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备注栏不全，一律退回！税局明确2020年备注栏填写新标准！
提醒：无论是纳税人自行开具，还是税务机关增值税，备注栏需填写的內容都有明确规定，若没按要求填写则属不合规不能作为抵扣凭证。
2020年备注栏填写指南
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1纳税人自行开具
2税务机关
1、备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;《国家税务总局关于印发〈税务机关增值税管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，岗位应按以下要求填写的有关项目。备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。
2、税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)增值税时
在备注栏中自动打印‘YD’字样;
3、税务机关为纳税人建筑服务时
应在的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;
4、税务机关为个人保险代理人汇总增值税时
应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总”字样;
5、税务机关为出售或出租不动产时
备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;
6、差额征税
通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;
7、税务机关在增值税普通以及为其他个人增值税的备注栏上：
加盖税务机关章。
依据：税总货便函〔2017〕127号(增值税开具指南)
提示：以上列举备注栏应填写的信息，也是取得的纳税人需要重点审核的内容，根据《*共和国增值税暂行条例》*九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
注意，这六种收到时
一定要检查备注栏
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在什么情况下开具需要填写？如何填写？下面一起来看看备注栏的小奥秘吧~
1. 提供建筑服务
纳税人自行开具或者税务机关增值税时，应在的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
2. 增值税一般纳税人提供货物运输服务
使用增值税和增值税普通，开具时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在备注栏中，如内容较多可另附清单。
3、销售不动产
纳税人自行开具或者税务机关增值税时，应在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位备注栏注明不动产的详细地址。
4.出租不动产
纳税人自行开具或者税务机关增值税时，应在备注栏注明不动产的详细地址5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税
且不得全额开具增值税的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关增值税时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，开具不应与其他应税行为混开。
6. 保险机构作为车船税扣缴义务人
在代收车船税并开具增值税时应在增值税备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
小结：票的基本内容包括：的名称、代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。也包括票面的备注栏，企业取得未按规定进行备注的属于不合规票据，属于违反管理法规，由税务机关责令限期改正。
未按规定填写备注栏的风险
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1.增值税：根据《*共和国增值税暂行条例》*九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.企业所得税：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年*28号）*十二条规定，企业取得私自印制、、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
3.土地增值税：根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年*70号）*五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税，应按照《国家税务总局关于*推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年*23号）规定，在的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
今天起，备注栏一定不能随意了。大家一定要注意！符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税，将不能作为有效税收凭证哦！

11.我单位和员工个人发生符合条件的捐赠，全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除，**过部分是否可以结转？
　　　答：企业所得税方面，企业发生的符合条件的捐赠支出，在计算应纳税所得额时已全额扣除，不存在不足扣除问题。如果出现亏损的，可以按照规定亏损正常结转。个人所得税方面，在现行个人所得税法政策体系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定。因此，个人捐赠是不可以结转以后年度扣除的。
　　12.保险公司直接捐赠给疫情防治任务的团体医疗伤害保险（保险是给医护人员的），可以享受财政部 税务总局公告2020年*9号*三条的免征增值税优惠吗？
　　　　答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称36号文件）规定，纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售服务，不征收增值税。
　　　　保险公司向承担疫情防治的无偿提供保险服务，不属于财政部 税务总局2020年*9号公告规定的货物捐赠范畴，但可以按照36号文件有关规定，对其用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务，不视同销售征收增值税。
　　13.如符合财政部 税务总局2020年*8号公告、*9号公告规定的免征增值税政策，但在文件下发前，纳税人已经就相关业务开具了增值税，其中部分难以追回作废或者开具红字，请问能否选择开具增值税的部分缴纳增值税，其他部分仍享受免税优惠？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年*4号）*三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税；已开具增值税的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征增值税政策并开具普通。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税，且无法按上述规定开具对应红字或者作废原的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用。
　　14.纳税人1月开具了增值税，由于暂时不能作废以及开具红字，准备按照文件要求在相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具，请问在办理2月属期增值税纳税申报时，是否可以先按照免税申报？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年*4号）*三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税；已开具增值税的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征增值税政策并开具普通。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　因此，纳税人可以在办理2月属期增值税纳税申报时，先按照免税进行申报。
　　15.纳税人符合财政部 税务总局公告2020年*8号*五条的免税政策，1月份开具适用税率的增值税普通，是否需要将收回或者开具红字才可以享受优惠？是否可以参照国家税务总局公告2020年4号*三条*二项规定先享受免税，在免征增值税政策执行到期后1个月内再开具红字？后续享受优惠如何开具普通？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年*4号）*三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税；已开具增值税的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征增值税政策并开具普通。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，按照上述规定，需要开具对应红字或者作废原的，仅针对“增值税”。已经开具适用税率的增值税普通的，不需要将追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。
　　16.我公司买来发给员工用于的口罩、酒精等防护用品，买的时候取得了增值税，这部分进项是否适用“用于集体福利”而无法抵扣？
　　　　答：按照增值税暂行条例等相关规定，你公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的，属于特殊时期的劳保用品，取得合法有效扣税凭证的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
　　17.财政部 税务总局公告2020年*8号*五条中规定，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税。请问这里的必需生活物资具体范围如何确定？我公司应当如何判断是否免税？
　　　　答：《财政部 税务总局关于支持感染的防控有关税收政策的公告》（2020年*8号）*五条规定，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入。
　　18.2020年2月份增值税申报纳税期限进一步延长到28号之后，增值税勾选确认的期限是否也会延期？
　　　　答：是的。根据《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》（税总函〔2020〕27号）规定，2月份纳税申报期限将进一步延长至2月28日，纳税人通过增值税综合服务平台对增值税扣税凭证进行用途确认的期限也相应延长至2月28日。
　　19.因为疫情原因，我公司给长期承租我方厂房的企业减免了三个月的租金，这三个月对应的租金是否需要缴纳增值税？由于租金已经提前预收并开给对方，我退还三个月租金后应如何处理？
　　　答：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（2016年*86号）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）*十四条规定的视同销售服务，不征收增值税。你公司可以通过签订租赁补充协议适用上述免租期增值税政策。由于你公司已提前预收租金并开票，因此退还的三个月租金，应开具红字，冲减对应的租金金额。
　　20.我工厂是制作无纺布的，因为疫情原因口罩需求量大涨，特以平时5倍工资召回员工并积极联系离职员工开工，区给我工厂发放了一笔开工补贴，请问这笔补贴需要缴纳增值税吗？
　　　　答：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年*45号）*七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。区给你工厂发放的开工补贴，与你工厂销售货物或者提供服务等收入或数量不直接相关，不需要就此笔补贴计算缴纳增值税。

个税：捐赠越多，抵扣越多？这些误区一次讲清楚
广东税务 1周前
重
要
提
示
根据新个人所得税法，2019年个人所得税综合所得年度汇算将于6月30日截止，现已进入**！广东省税务局温馨提醒各位纳税人及时使用手机个人所得税APP或网页端办理年度汇算。
如您2019年度发生捐赠支出，可按以下提示进行填报：
提示一：“准予扣除的捐赠额”栏目必须填报2019年度内实际支出的捐赠。注意：2020年1月1日至2020年12月31日期间发生的捐赠支出（包括疫情捐赠），应在2020年预扣预缴或下一年办理年度汇算时填报。
提示二：必须是通过*共和国境内公益性社会组织、县级以上及其部门等，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。公益性社会组织实行“名单管理”（包括但不限于宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病**基金会、*环境保护基金会，等等）。注意：向未获得财政、税务部门确认税前扣除资格的公益性社会组织的捐赠，不得扣除。
提示三：居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得扣除的，其扣除限额不能**过当年综合所得应纳税所得额的百分之三十。但规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。
提示四：填报“准予扣除的捐赠额”栏目的，需同时填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。个人应当取得捐赠票据。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

炸了：今年的个体所得税和企业所得税，可以明年交！！！
九牛会计服务 九牛会计服务 6月4日
九牛会计服务专注会计服务十三年，好政策带您一起读！小型微利企业所得税延缓缴纳政策需要掌握的四个政策要点↓↓↓↓
一小型微利企业所得税延缓缴纳政策的适用范围
　　无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。
二预缴申报时小型微利企业的判断方法
　　根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年*2号）规定，自2019年度起，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。小型微利企业享受企业所得税延缓缴纳政策时，仍然沿用上述判断方法。预缴申报时符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。
三小型微利企业所得税延缓缴纳政策的时间要求
　　小型微利企业在2020年剩余申报期完成预缴申报后，可暂不缴纳当期的企业所得税款，延迟至2021年申报期内一并缴纳。
四享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策的办理方式
　　为减轻纳税人办税负担，便利纳税人操作，小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合小型微利企业的条件，并自主选择是否享受延缓缴纳政策。符合条件且选择享受延缓缴纳政策的小型微利企业，自行计算延缓缴纳税额，并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。
接下来， 九牛会计服务带您来了解一下 现正在执行的小型微利企业企业所得税 的 优惠政策
关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
国家税务总局公告2019年*2号
根据《*共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：
　　　　一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不**过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额**过100万元但不**过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
　　　　二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不**过300万元、从业人数不**过300人、资产总额不**过5000万元等三个条件的企业。
　　　　三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
　　　　预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》*二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不**过300万元的标准判断。
　　　　四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告*三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
　　　　按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告*三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
　　　　五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
　　　　六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。
　　　　七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》*二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
　　　　八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年*40号）在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

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